Налоги для ИП

Системы налогообложения для ИП

Индивидуальные предприниматели (ИП) могут выбирать из различных систем налогообложения, аналогичных тем, что доступны для организаций. Среди них — упрощенная система налогообложения (УСН), система для производителей сельхозтоваров (ЕСХН), общая система (ОСНО), патентная система (ПСН) и режим самозанятости (налог на профессиональный доход, НПД). В 2024 году также в четырех регионах России будет доступен экспериментальный налоговый режим — АвтоУСН, который предназначен для небольших предпринимателей в Москве, Московской области, Калужской области и Республике Татарстан.

Для выбора подходящей системы налогообложения полезно учитывать следующие виды систем.

1. Налог на профессиональный доход (самозанятость, НПД) является самой выгодной и простой системой, но со строгими ограничениями по применению.
2. Патентная система (ПСН) предполагает фиксированный налог, который не зависит от доходов, но доступна не для всех видов деятельности.
3. Единственный сельскохозяйственный налог (ЕСХН) выгоднее, чем УСН и ОСНО, но применяется только к сельскохозяйственным ИП.
4. Упрощенная система налогообложения (УСН) считается более выгодной, чем ОСНО.

УСН «Доходы − расходы» выгодна, если доля подтвержденных расходов превышает 60%.

УСН «Доходы» - если доля расходов меньше 60%.

5. Общая система налогообложения (ОСНО) применяется, если не выполняются условия для других систем.
6. АвтоУСН (АУСН) — новый вариант для малых ИП в указанных регионах.

Перед окончательным выбором стоит произвести расчеты налогов для каждой из систем. Кроме того, с 2025 года ожидаются существенные изменения в УСН, что также следует учитывать при выборе налогообложения.

Разберем подробно каждую систему налогообложения.

Общая система налогообложения (ОСНО)

Общий режим налогообложения (ОРН или ОСНО) применяется автоматически при регистрации ИП, если в течение 30 дней после регистрации не подана заявка на переход на специальный режим. ОРН подходит для всех видов бизнеса и не имеет ограничений по годовому обороту или количеству сотрудников. Однако начинающим предпринимателям может быть сложно вести отчетность по этому режиму из-за большего количества налогов и вероятности проверок, что может потребовать найма бухгалтера.

При использовании ОРН предприниматели обязаны уплачивать:

• налог на добавленную стоимость (НДС) — до 20%, в зависимости от вида деятельности и продаваемых товаров;
• налог на доход физических лиц (НДФЛ) за себя и сотрудников (13% от дохода до 5 миллионов рублей в год и 15% — на сумму, превышающую этот лимит);
• Налоги на собственность: транспортный, земельный, водный и налог на имущество;
• страховые взносы за себя и за сотрудников.

ОРН является удобным вариантом для предпринимателей, работающих с множеством поставщиков или подрядчиков, которые тоже платят НДС. Если оплаченные счета включают НДС, можно оформить налоговый вычет, что снизит общий размер налогов, подлежащих уплате в налоговую службу.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Упрощенная система налогообложения (УСН) является наиболее популярной среди индивидуальных предпринимателей благодаря своей простоте в ведении учета и отчетности. Однако она подходит не всем.

Основные условия для использования УСН включают:

• годовой доход индивидуального предпринимателя не должен превышать 200 миллионов рублей, перерасчитанных с учетом коэффициента, установленного Минэкономразвития, который на 2024 год составляет 265,8 миллионов рублей;
• число сотрудников не может превышать 130 человек, а стоимость основных средств — 150 миллионов рублей.

К основным средствам относятся все активы, используемые в производстве не менее года, такие как техника, инструменты, транспорт и здания. Также есть ограничения на виды деятельности: УСН нельзя применять, если предприниматель производит товары с акцизными марками (например, алкоголь или табак), занимается банковскими, страховыми и другими финансовыми услугами или имеет филиал.

Индивидуальные предприниматели (ИП) учитывают в своих доходах:

• доходы от предпринимательской деятельности – например, если ИП продает десять тортов, это считается его доходом;
• внереализационные доходы – например, прибыль от разницы курсов валют или проценты по займам.

Что касается налоговых ставок, то

• если доходы ИП не превышают 188,55 миллионов рублей и численность работников составляет не более 100 человек;
• для объекта «Доходы» налоговая ставка составляет 6%;
• для объекта «Доходы минус расходы» – 15%;

Региональные власти могут устанавливать пониженные ставки для упрощенной системы налогообложения (УСН): для «Доходы» – до 1%, для «Доходы минус расходы» – до 5%.

Также в некоторых регионах действуют налоговые каникулы (ставка 0%) для вновь зарегистрированных ИП, работающих в производственной, социальной, научной сферах, оказывающих бытовые или предоставляющих гостиничные услуги. Если же доходы превышают 188,55 миллионов рублей или численность работников составляет от 101 до 130 человек, то налоговая ставка для упрощенки: «Доходы» – 8%, «Доходы минус расходы» – 20%. Чтобы узнать ставки налога в своем регионе, можно посетить сайт ФНС, выбрать свой регион и ознакомиться с региональными документами в разделе «Особенности регионального законодательства».

Предприниматель на упрощенной системе налогообложения (УСН) может совмещать разные налоговые режимы, например, использовать патент для некоторых видов деятельности, но для этого необходимо вести раздельный учет.

Как уменьшить налог

Существует несколько способов уменьшить налоговые обязательства. На УСН «Доходы» налог можно снизить на сумму страховых взносов за себя и сотрудников, а также на оплату больничных для них. Однако при этом на УСН «Доходы» эти затраты могут сократить налог не более чем на 50% при наличии сотрудников, и до нуля – если предприниматель работает один. На УСН «Доходы минус расходы» возможно учесть страховые взносы в расходах. Режим «Доходы минус расходы» будет выгоден тем ИП, у кого регулярные расходы. Например, для кофейни, закупающей кофе, или швейного ателье, активно покупающего нитки. Переключение на режим «Доходы минус расходы» имеет смысл, если расходы превышают 60% от оборота.

Для сельхозпроизводителей (ЕСХН)

Для индивидуальных предпринимателей (ИП), работающих в сфере сельского хозяйства, существует специальная налоговая система — единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Данная система может быть применена только тем ИП, у которых доля доходов от сельскохозяйственной деятельности составляет не менее 70%. Чтобы начать использовать ЕСХН, необходимо подать уведомление в налоговую инспекцию.

Система налогообложения на ЕСХН подразумевает уплату единого сельскохозяйственного налога, который заменяет налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и налог на имущество. Ставка налога может достигать до 6% от прибыли, при этом конкретный процент зависит от законодательства региона. Уплата налога производится по результатам полугодия, а отчетность предоставляется раз в год.

Что касается налога на добавленную стоимость (НДС), его ставка может составлять 0%, 10% или 20% от выручки. ИП могут получить освобождение от НДС, если их доходы за предыдущий год не превысили 60 миллионов рублей. Кроме того, индивидуальные предприниматели на ЕСХН обязаны вести учет доходов и расходов в специальной Книге учета доходов и расходов.

Налог на профессиональный доход (НПД)

Налог на профессиональный доход (НПД) может применяться индивидуальными предпринимателями (ИП) и физическими лицами, не зарегистрированными в качестве ИП. Условия применения НПД (ст. 4 закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ)

1. Годовой доход не должен превышать 2,4 млн ₽.
2. Наличие работников или работодателей по деятельности, облагаемой НПД, исключено. Например, можно зарабатывать на продаже шапочек, если вы вяжете их самостоятельно в свободное время, но нельзя, если вы вязальщица на фабрике.
3. НПД не применяется к доходам от бывших работодателей, если вы работали у них менее 2 лет назад.

Сферы, где НПД не применяется:

• продажа подакцизных товаров и обязательной маркировки;
• перепродажа товаров; например, нельзя применять НПД, если вы покупаете шапочки для их последующей перепродажи;
• добыча и реализация полезных ископаемых;
• посредническая (агентская) деятельность, включая туризм;
• услуги доставки с приемом платежей, если не применяется ККТ, зарегистрированная на продавца.

Для применения НПД необходимо подать заявление в налоговую через приложение «Мой налог». ИП не может совмещать НПД с другими системами налогообложения, и для перехода на НПД нужно уведомить о снятии с учета в качестве плательщика других систем.

Ставки налога:

• 4% от доходов физлиц;
• 6% от доходов юридических лиц и ИП.

При расчете налога можно применить налоговый вычет до 10 000 ₽ в год. Все продажи регистрируются в приложении «Мой налог», и налоговая сама рассчитывает сумму к уплате, которая производится помесячно. Особенности НПД:

• нет необходимости в отчетности;
• не требуется применение ККТ;
• самозанятые не должны платить страховые взносы за ИП.

Налоговые каникулы ИП

Налоговые каникулы для индивидуальных предпринимателей (ИП) представляют собой период, в течение которого ИП не уплачивает налог при использовании упрощенной системы налогообложения (УСН) или патентной системы налогообложения (ПСН) с нулевой ставкой. Данная льгота будет действовать до конца 2024 года.

К основным условиям для применения налоговых каникул относятся:

1. Наличие законодательства субъекта Российской Федерации, вводящего налоговые каникулы.
2. Регистрация ИП должна происходить впервые. Нулевой налоговый период начинается со дня регистрации и длится до 31 декабря следующего года.
3. ИП должен работать в определённых сферах, таких как производство, наука, социальная сфера, бытовые услуги, а также гостиничный бизнес при УСН.

Конкретные коды видом экономической деятельности (ОКВЭД) и условия для получения льготы определяются законами каждого региона. Важно отметить, что налоговые каникулы не освобождают ИП от обязательств по сдаче деклараций по УСН, ведению книги учета для ИП на УСН и ПСН, а также от уплаты других налогов и страховых взносов. Для получения налоговых каникул не требуется подавать уведомления.

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН)

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) — это экспериментальная налоговая система, доступная сейчас в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан. Основные преимущества АУСН заключаются в том, что бизнесу не нужно самостоятельно рассчитывать налог, подавать декларации и отчетность по работникам, а также уплачивать страховые взносы.

Плательщики АУСН освобождаются от налоговых выездных проверок. Для перехода на АУСН необходимо подать уведомление не позднее 9 января 2024 года, если переход осуществляется с начала года. Новые индивидуальные предприниматели (ИП) могут применять АУСН сразу после регистрации, подав уведомление в течение 30 дней. Уведомление подается через личный кабинет на сайте ФНС или через банк. Система предназначена для любых видов бизнеса, за исключением тех, кто попадает под определенные ограничения.

Эти ограничения включают:

• годовой доход не более 60 миллионов рублей;
• число работников — до 5 человек, включая совместителей и работников на гражданско-правовых договорах;
• все работники должны быть налоговыми резидентами РФ и получать зарплату только безналично;
• остаточная стоимость основных средств не более 150 миллионов рублей;
• расчетный счет открывается только в банках, включенных в специальный перечень.

Не могут применять АУСН следующие категории:

• ломбарды;
• производители подакцизных товаров - ИП, занимающиеся добычей и продажей полезных ископаемых (исключая общераспространенные виды, такие как песок или галька);
• предприниматели, работающие по договорам поручения, комиссии и агентским договорам.

Существует возможность выбора объекта налогообложения: «Доходы» — ставка 8%, «Доходы минус расходы» — ставка 20% Региональные власти не имеют права снижать эти ставки. Налоговый период составляет один календарный месяц, то есть налог следует уплачивать ежемесячно. Для тех, кто выбирает вариант «Доходы минус расходы», предусмотрен минимальный налог в 3% от всех доходов, который нужно будет уплатить, если по итогам года бизнес получит убыток или если рассчитанный налог окажется ниже минимального.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Патентную систему можно применять, если выполняются условия:

• режим введен в регионе осуществления деятельности;
• численность сотрудников (по деятельности на ПСН) не более 15 человек;
• доходы не превышают 60 млн ₽ в год.

Конкретные виды деятельности, в отношении которых применяется ПСН, прописаны в законе субъекта РФ. Нельзя применять ПСН при торговле некоторыми подакцизными товарами и товарами, подлежащими обязательной маркировке.

Чтобы перейти на ПСН, за 10 дней до даты перехода нужно подать заявление в налоговую на получение патента. Патент выдается на любое количество дней, но не менее 1 месяца в пределах одного календарного года.

Для каждого вида деятельности нужно приобретать отдельный патент. Если вы осуществляете «патентные» виды деятельности и деятельность, которую нельзя перевести на патент, придется совмещать ПСН и ОСНО (УСН, ЕСХН). Например, если вы торгуете через павильон в ТЦ и через интернет‑магазин, то патент можно приобрести только в отношении розничной торговли через павильон. Торговля через интернет‑магазин будет облагаться по ОСНО, УСН или ЕСХН — смотря с какой системой совмещаете патент.